Данък върху доходите на физическите лица: със или без копейки?

Когато умножите размера на дохода по данъчната ставка, резултатът може да не е цяло число. С други думи, сумата е в рубли и копейки. Но данъкът трябва да се изчислява в пълни рубли. Следователно стойност, по-малка от 50 копейки, се изхвърля, а 50 копейки или повече се закръглят до най-близката рубла (клауза 6 на член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху доходите на физическите лица също се прехвърля в бюджета в пълни рубли.

Например, доходът на служител е 18 655 рубли, приложимата данъчна ставка е 13%. Нека изчислим данъка: 18 655 рубли. х 13% = 2425,15 rub. или 2425 rub. 15 копейки

След закръгляване изчисленият данък върху доходите на физическите лица ще бъде 2425 рубли. И същата сума трябва да бъде внесена в бюджета.

Данък върху доходите на физическите лица: със или без копейки през 2017 г

Не се планират промени в Данъчния кодекс по отношение на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. Следователно през 2017 г. данъците трябва да се изчисляват и плащат в цели рубли.

Данъчни суми във формуляр 2-NDFL

Сумите в сертификата 2-NDFL трябва да бъдат посочени в рубли и копейки, с изключение на данъчните суми, които са показани в пълни рубли (Раздел I от Препоръките за попълване на формуляр 2-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 17 ноември 2010 г. № ММВ-7-3 /611@).

Можете да изтеглите формуляра за сертификат за формуляр 2-NDFL, подаден през 2016 г

Данъчни суми във формуляр 3-NDFL

В данъчната декларация във формуляр 3-NDFL паричните и разходните показатели също се отразяват в рубли и копейки, но размерът на данъка и авансовите плащания е в пълни рубли.

Освен това доходите на физическо лице, получени от източници извън Руската федерация, и данъкът, платен върху тези доходи в чужда държава, се въвеждат в декларацията първо в чуждестранна валута, а след това се конвертират в рубли и копейки (

Изчисляването на най-известния данък, който се изчислява върху доходите на руските граждани, има някои особености. Съгласно действащото правило, получената данъчна стойност трябва да бъде закръглена до най-близката цяла стойност. И това изобщо не е прищявка на законодателя, а необходимостта да се приведат изчисленията на организации и лица в единен ред. За въвеждане на информация в декларации са необходими цели числа.

За да се отървете от съмненията как да закръглите: според правилата на аритметиката или според някои други алгоритми, трябва да се обърнете към Данъчния кодекс. 52, ал. 6 дава подробно описание на изчисленията във връзка и характеристиките на персонализираното подаване на информация.

Основното правило, което законодателят препоръчва да се използва, е обикновеното аритметично закръгляване. Дори резултатът от изчислението да се закръгли надолу, това няма да доведе до просрочени данъци. Това се случва само по простата причина, че има разлика в подравняването нагоре или надолу. Например, ако данъчната основа за изчисляване на резидентен гражданин за посочения период е 25 220 рубли. Съгласно Данъчния кодекс е необходимо да се кандидатства. Резултатът от изчислението е 3 278,60. Следователно сумата от 3279 рубли ще бъде включена в декларацията.

Според прегледите на правните портали не се очакват промени по отношение на процедурата за изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица (). Това означава, че алгоритъмът и резултатът от начисляването не предизвикват оплаквания от регулаторните органи. Освен това целите числа се обработват по-бързо от специализирани програми, в които работи данъчната служба. През 2017 г. и следващите години всичко остава на същото ниво, както и редът за закръгляване на получените стойности на задължителната такса.

Ред на отразяване по форма

Като общо правило изчисленият данък и платеният доход трябва да се посочват така, както са. Но в редове 140 и 040, където няма допълнителни полета, счетоводният отдел на данъчния агент трябва да посочи цели числа, а не дроби.

Стандартен алгоритъм за определяне на данък върху доходите на физическите лица

Първото нещо, с което трябва да започнете, е да идентифицирате всички доходи, които ще съставят данъчната основа. За целта се събират всички осчетоводени плащания на физическо лице за разглеждания период. След това се избира подходящата ставка на данъка върху доходите на физическите лица, по която ще се изчислява събирането. Най-често това е 13%, но има и други тарифи, които допринасят за попълването на местния и федералния бюджет, например 9% и 35%.

– следващият процес, при който се събират плащания на данъчни ставки. Получените стойности се закръглят до цели рубли и се сумират за последващо попълване на съответната декларация.

Данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица е 205988 рубли 44 копейки: как да закръглите правилно данъка върху доходите на физическите лица 205988,44 * 13% = 26778,4972 - закръглете до 2 знака след десетичната запетая - 26778,50 и след това закръглете до рубли - 26779 рубли. , превеждам в бюджета и го отразявам в 2 ДОДФЛ? или закръглете веднъж до рубли 205988,44*13%=26778rub?

Във вашия случай данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен с изясняване до 2 знака след десетичната запетая съгласно правилата на аритметиката, е равен на 26 778,50 рубли. В този случай дължимият данък върху доходите на физическите лица също трябва да бъде закръглен нагоре според правилата на аритметиката. Тоест дължимият данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде равен на 26 779 рубли.

Как да закръглим данъците при прехвърлянето им в бюджета

Прехвърлете данъци (например данък върху дохода, ДДС, единен данък при опростяване и др.) В бюджета в пълни рубли, закръгляйки стотинки според правилата на аритметиката. Тоест размерът на данъка е по-малък от 50 копейки. изхвърлете го и сумата на данъка е 50 копейки. или повече, закръгляйте до пълната рубла (клауза 6 от член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това правило важи и за данъчни агенти, които удържат данък общ доход, ДДС и данък върху доходите на физическите лица при изплащане на доходи в чуждестранна валута. В този случай данъкът трябва да се конвертира в рубли по обменния курс на Банката на Русия. Този, който е валиден към датата, на която данъкът е преведен в бюджета. Тази процедура е предвидена в параграфи и член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Вашият личен експерт Наталия Колосова.

• Изтеглете формуляри по темата:
• Заявление на служител за двойно стандартно данъчно приспадане за дете поради отказ на един от родителите да се откаже от стандартното данъчно приспадане
• Заявление от родител за участие в издръжката на детето на съпруга, който не е негов родител
• Заявление от родител на работното му място за отказ от получаване на стандартно данъчно приспадане в полза на втория родител

От 2019 г. формата на сертификата се промени и мнозина попитаха дали сроковете за подаване на 2-NDFL за 2018 г. са се променили. Нека да разберем кога да подадем формуляри за критерии 1 и 2. И какви са сроковете за подаване на сертификати с нови критерии 3 и 4.

Крайният срок за подаване на 2-NDFL за 2018 г. зависи от причината за подаване: доход на служител или неудържан данък.

Бих искал да обърна внимание на всички счетоводители: от 2019 г. данъчните власти ще приемат сертификати само с нов формуляр. За справка 2-NDFL за 2018 г. съответният формуляр е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 октомври 2018 г. № ММВ-7-11/566@.

2-NDFL 2019 се състои от две части:

1. Самото удостоверение „Удостоверение за доходи и данъчни суми на физическо лице“, състоящо се от три раздела;
2. Приложение към удостоверението „Информация за доходите и съответните удръжки по месеци от данъчния период“.

Можете да прочетете повече за инструкциите за попълване на 2-NDFL в новия формуляр в статията>>>

Тук ще разгледаме подробно кога да подадем 2-NDFL за 2018 г. и ще говорим за отговорността за нарушаване на сроковете за подаване.

2-NDFL за 2018 г.: падежът зависи от атрибута

Сертификатът 2-NDFL през 2019 г. вече има 4 знака, а не два, както беше преди:

• знакът „1“ е обичайният „класически“ сертификат 2-NDFL, който записва какъв доход е изплатен на физическо лице, колко данък е начислен, удържан и платен от него (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация );
• знак „2“ означава неудържан данък. Например, компания или индивидуален предприемач е платил доход на физическо лице, но не може да удържи от него данък общ доход(клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Знак 3 – ако се удържа данък върху доходите на физическите лица и се отчита правоприемникът на данъчния агент;

Признак 4 – ако доходът не може да бъде удържан и удостоверението се представя от правоприемника на данъчния агент

Сертификат 2-NDFL с характеристика 1: краен срок за 2018 г

Код “1” се използва при изготвяне на обикновен сертификат. В него са посочени всички служители на компанията и техните доходи за отчетния период. Този тип персонализиран отчет трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба.

Сроковете за подаване на 2-NDFL през 2019 г. със знак „1“ не са променени; сертификатите все още трябва да бъдат представени до 1 април след отчетната година.

Важно: 2-NDFL със знак „1“ трябва да бъде подаден до 01.04.2019 г.

Нов формуляр 2-NDFL с функция 2: краен срок през 2018 г

Има различни случаи, когато една компания не е успяла да удържи данък върху дохода от служител навреме или не е могла да го направи поради други обстоятелства. Именно за тази цел е разработен друг вид сертификат с код „2“. Тя се дължи месец по-рано, тоест не по-късно от 1 март.

Важно:съгласно параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация през 2019 г., формуляри 2-NDFL с код „2“ трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба до 01.03.2019 г.

Ситуациите, когато една компания няма време да удържи данък върху доходите на физическите лица, са различни. В таблицата решихме да изброим основните примери, за които не може да се удържа данък.

доходи	Статус на получател	Причина за незапазване
Дарение в натура, заплащане на услуга в полза на лице	Аутсайдер	След получаване на подарък или плащане на услуга през 2018 г. не са плащани пари
	Бивш служител	Нямаше достатъчно средства за удържане на цялата сума на данъка
Материална облага от заема (неизплатен или опростен)	Уволнен служител	След уволнението през 2018 г. работодателят не е изплащал доходи на лицето. И е невъзможно да се удържа данък.
Опростени вземания за опростени суми на авансови средства
Средна печалба по време на принудително отсъствие по решение на съда (ако не включва данък върху доходите на физическите лица)

Важно:Какво трябва да направя, ако моят данъчен служител не успее да удържи данък по погрешка през 2018 г.? Например, на един от служителите не е начислен данък върху доходите на физическите лица върху размера на финансовата помощ над 4 хиляди рубли. през годината. Грешката е от август 2018 г., но е открита през януари 2019 г. В този случай не е необходимо да представяте сертификат с функция 2. Просто удържайте необходимата сума от дохода на служителя през тази година и изчислете дължимите такси за закъснение.

Трябва да се помни, че след като уведомите данъчната служба за неудържаните суми на данъка върху доходите на физическите лица, ще трябва да предоставите отново информация за изплатения доход. Тоест повторете кръга. Първо докладвайте за сертификати със знак „2“, а след това със знак „1“.

2-NDFL със знаци 3 и 4: кога да подадете

Що се отнася до крайните срокове за подаване на 2-NDFL с нови функции, те са подобни на датите за сертификати с характеристики „1“ и „2“. Законните получатели трябва да представят удостоверение с нов знак „3” до 1 април 2019 г. Крайният срок за подаване на новия формуляр със знак „4“ е 1 март 2019 г.

Как да подадете 2-NDFL през 2019 г

Сертификат 2-NDFL за 2018 г. трябва да бъде подаден в данъчната служба. Освен това организациите и индивидуалните предприемачи представят сертификати само в случай на изплащане на доходи на служители и други лица.

Ако броят на сертификатите надвишава 25, тогава сертификатите трябва да бъдат изпратени по електронен път. При по-малко количество удостоверенията могат да бъдат представени на хартиен носител - лично или изпратени по пощата.

Не забравяйте също, че когато подавате персонализирани отчети на хартиен носител, трябва да създадете Регистър на информацията за доходите. Това е обобщен документ, в който се посочват броя на представените удостоверения и въведена информация за работодателя. По-долу посочете датата на прехвърляне на 2-NDFL към Федералната данъчна служба. Този документ трябва да бъде попълнен в два екземпляра. Един остава в ръцете ви, един е приложен към сертификатите.

Текущата форма на регистъра може да бъде намерена в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@.

Важно:Ако подадете данни по електронен път, регистърът се генерира автоматично. Не е необходимо да го създавате допълнително.

Отговорност за нарушаване на сроковете за подаване на 2-NDFL

В случай на нарушаване на срока за подаване на удостоверение, данъчният агент ще бъде глобен в размер на 200 рубли. за всеки сертификат. Тази мярка е предвидена в чл. 15.6 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

В случай на предоставяне на невярна информация за доходите на служителите, глобата ще бъде 500 рубли. Тази разпоредба е уредена в чл. 126.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. Той, както и предишният, зависи от броя на подадените 2-NDFL. Освен това можете да бъдете глобени за неправилен TIN.