8. Osnovni principi zakonodavstva o porezima i naknadama (načela poreskog prava).

9. Norme poreskog prava. Pojam i vrste. Dejstvo poreskog zakona u prostoru, preko kruga osoba, u vremenu.

Osobine poreskog prava

Karakteristike poreskog zakona:

Vrste poreskih propisa Vrste poreskih propisa

10. Pojam poreskih pravnih odnosa, njegovi elementi.

11. Pravne činjenice u poreskom pravu: pojam, značenje, vrste.

13. Pojam poreskog obveznika, obveznika naknada i poreskog agenta. Rezidenti i nerezidenti.

Porezni rezidenti i nerezidenti

14. Prava i obaveze poreskih obveznika i obveznika naknada. Prava i obaveze poreskih obveznika

2.1 Prava poreskih obveznika (obveznika taksi)

2.2 Odgovornosti poreskih obveznika (obveznika taksi)

2.3 Poreski agenti, njihova prava i obaveze

15. Zastupanje u poreskim pravnim odnosima: pojam, vrste, opšte karakteristike. Predstavnici poreskih obveznika, njihova ovlašćenja, prava i obaveze

16. Žalbe na akte (odluke) poreskih i drugih organa, radnje i nečinjenje njihovih službenih lica. Žalbe na akte poreskih organa, radnje ili nečinjenje njihovih službenika

1.1 Pravo na žalbu

1.2. Postupak i rokovi za podnošenje žalbe višem poreskom organu ili višem službeniku

1.3 Prava višeg poreskog organa ili službenog lica prilikom razmatranja pritužbe i na osnovu rezultata njenog razmatranja

1.4. Postupak za razmatranje pritužbi podnesenih sudu

17. Pojam i sistem poreskih organa. Prava i obaveze poreskih organa.

18. Pojam i sistem carinskih organa. Prava i odgovornosti carinskih organa u oblasti oporezivanja.

19. Pojam i sistem finansijskih organa. Ovlašćenja finansijskih organa u oblasti oporezivanja.

6. Finansijski sistem Ruske Federacije kao skup elemenata uključenih u njega, njegov sastav

Osnovi za nastanak, promjenu i prestanak obaveze plaćanja poreza i naknada Osnovi za nastanak poreske obaveze

Razlozi za prestanak poreske obaveze

Naplata poreza ili takse sa imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta Naplata poreza ili takse sa imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta

22. Pojam i oblici promjene roka za plaćanje poreza ili takse.

23. Pojam i vrste načina obezbjeđivanja ispunjenja obaveze plaćanja poreza i naknada.

24. Naplata poreza, taksi, kazni i kazni. Vansudski i sudski postupci naplate.

25. Pojam i postupak prebijanja i povraćaja preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa poreza, taksi, penala, kazni.

26. Koncept poreske kontrole. Oblici i vrste poreske kontrole. Organi koji vrše poresku kontrolu.

Državno poresko računovodstvo

Praćenje i operativna poreska kontrola

27. Računovodstvo poreskih obveznika. Osnovi i postupak poreske registracije i odjave.

29. Poreske revizije: pojam i vrste, opšte karakteristike.

30. Poreska prijava i njen značaj za poresku kontrolu. Obrazac poreske prijave. Odgovornost za podnošenje i izmjenu poreskih prijava.

Ko podnosi poresku prijavu?

Rokovi za podnošenje poreske prijave

Vrste poreskih prijava

31. Učešće svjedoka, prevodilaca, svjedoka, stručnjaka i stručnjaka u poslovima poreske kontrole.

32. Mjesto odgovornosti za poreske prekršaje u sistemu kršenja zakona o porezima i taksama.

33. Pojam poreskog prekršaja. Opšti uslovi za privođenje pravdi za poreske prekršaje.

34. Pojam i pravni sastav poreskog prekršaja.

35. Poreske sankcije: pojam, vrste, postupak i ograničenja naplate.

36. Vrste poreskih prekršaja.

37. Pojam, vrste i značenje indirektnih poreza.

38. Porez na dodatu vrijednost.

Oporezivanje PDV

Porez

Procedura izračunavanja

Procedura povrata novca

Povraćaj poreza

Deklaracija

40. Porez na dohodak fizičkih lica.

41. Porez na dobit pravnih lica.

42. Porez na vađenje minerala.

43. Voda taksa.

44. Naknade za korišćenje objekata životinjskog sveta i za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa. Opće karakteristike. Obveznici naknada. Naknada za korištenje objekata faune

Naknada za korištenje vodenih bioloških resursa

45. Državna dužnost.

46. ​​Porez na imovinu organizacija.

47. Transportna taksa.

48. Porez na kockanje.

49. Porez na imovinu fizičkih lica.

50. Porez na zemljište.

51. Pojam i vrste posebnih poreskih režima. Opšte karakteristike i značaj posebnih poreskih režima.

52. Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez).

53. Pojednostavljeni sistem oporezivanja.

54. Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti.

55. Sistem oporezivanja za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje.

56. Osobine oporezivanja u posebnim ekonomskim zonama.

48. Porez na kockanje.

Porez na kockanje ustanovljen je Poreskim zakonikom od 1. januara 2004. (odjeljak 9 „Regionalni porezi i naknade“, Poglavlje 29 „Porez na kockanje“) i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o poreza, a stupa na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezu i mora se platiti na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom uvođenja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije određuju poresku stopu u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom, postupak i vrijeme za njegovo plaćanje i obrazac za prijavu ovog poreza.

Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu takođe predvideti poreske olakšice i osnove za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.

Poreski obveznici Poslovanje igara na sreću obavljaju organizacije ili samostalni preduzetnici koji obavljaju poduzetničku djelatnost u oblasti poslovanja igara na sreću.

Poslovanjem kockanja priznaje se preduzetnička aktivnost povezana sa izvlačenjem prihoda od strane organizacija ili pojedinačnih preduzetnika u vidu dobitaka i (ili) naknada za kockanje i (ili) klađenje, a koja nije prodaja robe (imovinskih prava), radova ili usluge.

Objekti oporezivanja su:

gaming table;

slot mašina;

blagajna za klađenje;

blagajna kladionice.

Poreska osnova za svaki oporezivi objekat utvrđuje se posebno kao ukupan broj relevantnih oporezivih objekata.

Poreske stope utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u granicama navedenim u Art. 369 Poreski kod(Tabela 16.2).

Tabela 16.2

Poreske stope za porez na poslovanje kockanja

Postupak obračuna poreza. Iznos poreza poreski obveznik obračunava samostalno kao umnožak poreske osnovice utvrđene za svaki oporezivi objekat i poreske stope utvrđene za svaki oporezivi objekat.

Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda poreski obveznik plaća najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period. Dakle, porez se mora plaćati mjesečno najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

49. Porez na imovinu fizičkih lica.

Glavni regulatorni akt kojim se reguliše plaćanje poreza na imovinu za fizička lica u 2004. godini bio je Zakon o porezu na imovinu za fizička lica.

Poreski obveznici imovina pojedinaca se priznaje kao pojedinci - vlasnici imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja. Ako je imovina priznata kao predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu više fizičkih lica, svako od fizičkih lica se priznaje kao poreski obveznik u odnosu na ovu imovinu srazmjerno svom udjelu u toj imovini. Poreski obveznici se utvrđuju na sličan način ako je imovina u zajedničkoj svojini pojedinaca i preduzeća (organizacija). Ako je imovina priznata kao predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu više fizičkih lica, oni snose jednaku odgovornost za ispunjenje poreskih obaveza. Poreski obveznik može biti jedno od ovih lica, utvrđeno sporazumom.

Objekti oporezivanja Prepoznaju se stambene zgrade, stanovi, dače, garaže i druge zgrade, prostorije i strukture.

Poreske stope za zgrade, prostorije i objekte utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih organa lokalne samouprave, u zavisnosti od ukupne inventarne vrednosti. Predstavnički organi lokalne samouprave mogu odrediti diferencijaciju stopa u okviru utvrđenih granica u zavisnosti od ukupne inventarne vrednosti, vrste korišćenja i drugih kriterijuma. Poreske stope se utvrđuju u granicama navedenim u tabeli. 17.1.

Tabela 17.1

Stope poreza na imovinu za fizička lica

Poreske olakšice. Kategorije građana navedene u čl. 4 Zakona o porezu na imovinu.

Lokalne samouprave imaju pravo da utvrđuju poreske olakšice na poreze i osnove za njihovo korišćenje od strane poreskih obveznika.

Postupak obračuna poreza. Poreze obračunavaju poreski organi. Porez se utvrđuje na osnovu podataka o popisnoj vrijednosti imovine fizičkih lica na dan 1. januara svake godine.

Lica koja imaju pravo na beneficije samostalno podnose potrebna dokumenta poreskim organima. Ako pravo na naknadu nastane u toku kalendarske godine, porez se preračunava od mjeseca u kojem je ovo pravo nastalo. U slučaju neblagovremenog podnošenja zahtjeva za poreske olakšice, iznos poreza će se preračunavati za najviše tri godine na pismeni zahtjev poreskog obveznika.

Obavještenja o uplati poreza obveznicima uručuju poreski organi jednom godišnje najkasnije do 1. avgusta.

Postupak i rokovi plaćanja poreza. Porez plaćaju vlasnici u jednakim udjelima u dva roka - najkasnije do 15. septembra i 15. novembra.

Za nove zgrade, prostore i objekte porez se plaća od početka godine nakon izgradnje ili sticanja.

Za zgrade, prostorije i objekte prenijete nasljeđivanjem, porez se obračunava na nasljednike od trenutka otvaranja zaostavštine. Za zgrade, prostore i objekte koji su u zajedničkom vlasništvu više vlasnika, porez plaća svaki od vlasnika srazmjerno svom udjelu u tim zgradama, prostorijama i objektima. Za zgrade, prostorije i objekte koji su u zajedničkom vlasništvu više vlasnika bez utvrđivanja udjela, porez plaća jedan od navedenih vlasnika po dogovoru između njih. U slučaju nedosljednosti, porez plaća svaki vlasnik u jednakim udjelima.

Prilikom prenosa vlasništva nad zgradom, prostorom, objektom sa jednog vlasnika na drugog u toku kalendarske godine, porez plaća prvobitni vlasnik od 1. januara ove godine do početka mjeseca u kojem je izgubio vlasništvo nad navedenom imovinom, a od strane novog vlasnika - počev od mjeseca u kojem je ovaj stekao pravo vlasništva.

U slučaju uništenja ili potpunog uništenja zgrade, prostorija ili objekata, naplata poreza prestaje od mjeseca u kojem su uništeni ili potpuno uništeni.

Poreska osnova za svaki oporezivi objekat se utvrđuje posebno kao ukupan broj relevantnih oporezivih objekata.

Poreska osnovica je troškovna, fizička ili druga karakteristika predmeta oporezivanja.

Poreska osnovica za ovaj porez na kockanje uvijek ima fizičku karakteristiku, jer se vezuje za broj posebnih objekata priznatih kao predmet oporezivanja - stolovi za igre na sreću, automati za igre na sreću, blagajne kladionica i nagradne igre. Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu oporezive imovine na osnovu broja pripadajućih objekata oporezivanja, budući da pri obračunu poreza svaki predmet oporezivanja podliježe svojoj stopi.

Shodno tome, poreska osnovica za svaku vrstu oporezivog objekta utvrđuje se kao ukupan broj oporezujućih objekata. U ovom slučaju poresku osnovicu obračunava poreski obveznik na osnovu rezultata poreskog perioda na osnovu podataka o objektima koji podležu oporezivanju. Poreski period za poreze je kalendarski mjesec. Objekti oporezivanja uključuju:

1. sto za igre na sreću - mjesto posebno opremljeno od strane priređivača kockarnice sa jednim ili više igrališta, namijenjeno za kockanje bilo kojom vrstom dobitaka, u kojem organizator kockarske ustanove, preko svojih predstavnika, učestvuje kao stranka ili kao organizator;
2. automat za igre na sreću - posebna oprema koju postavlja organizator kockarske ustanove i koja se koristi za kockanje sa bilo kojom vrstom dobitaka bez učešća predstavnika organizatora kockarske ustanove u ovim igrama;
3. kladioničarska blagajna ili blagajna kladionice je posebno opremljeno mjesto kod priređivača kockarnice, gdje se uzima u obzir ukupan iznos opklada i utvrđuje iznos dobitka za isplatu.

Poreske stope utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u fiksnim iznosima za jedan oporezivi objekat:

1. za jedan sto za igre - od 25.000 do 125.000 rubalja;
2. za jedan automat - od 1500 do 7500 rubalja;
3. za jednu blagajnu kladionice ili jednu kasu kladionice – od 25.000 do 125.000 rubalja.

Ako poreske stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, primjenjuju se minimalne stope.

Kada poreske stope za poslovanje kockanja nisu utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, poreske stope se utvrđuju u sljedećim iznosima:

1. za jedan sto za igre - 25.000 rubalja;
2. za jedan automat - 1500 rubalja;
3. za jednu blagajnu kladionice ili jednu blagajnu kladionice – 25.000 rubalja.

Budući da je porez na kockanje regionalni porez, savezni zakonodavac je utvrdio minimalne i maksimalne poreske stope u okviru kojih zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu provoditi nezavisnu regulativu.

Organizacije moraju primjenjivati ​​stope utvrđene u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije u kojem su registrovani objekti oporezivanja. Preduzetnici plaćaju porez po stopama koje važe u regiji u kojoj imaju prebivalište (registrovani), bez obzira na lokaciju svojih kockarskih objekata.

Porez na kockanje– jedan od tri regionalna poreza, prihodi od kojih su izvor budžetskih prihoda za konstitutivni entitet Ruske Federacije na čijoj je teritoriji uveden. Djelokrug njegovog regulisanja je oporezivanje prihoda ostvarenih priređivanjem i vođenjem igara na sreću.

Kockarski posao- preduzetnička aktivnost koja ima za cilj ostvarivanje prihoda za organizacije u vidu:

pobjeda;

naknade za kockanje;

Ovo je organizacija i vođenje kockanja u kockarnicama koje koriste stolove za igre na sreću, slot mašine, kao i prihvatanje opklada u kladionicama i nagradnim igrama.

Porez na kockanje: detalji za računovođu

• Poreska amnestija 2018: kome će biti oprošteno i šta?

  I porez na dohodak građana, porez na zemljište, porez na vađenje minerala, porez na kockanje), i norme saveznih zakona... i porez na dohodak građana, porez na zemljište, porez na vađenje minerala, porez na kockanje) i norme saveznih zakona...

• Pojašnjena su pravila za određivanje poreskog perioda

  ...); Porez na vađenje minerala (član 341 Poreskog zakona Ruske Federacije); porez na kockanje (član 368 Poreskog zakona Ruske Federacije). Specijalni...

• O posebnostima evidentiranja oporezivih objekata kod poreza na poslovanje igara na sreću

  Mogućnost registracije ovakvih objekata oporezivanja porezom na kockanje kao procesni centar za interaktivne... promjene (smanjenje) broja objekata oporezivanja porezom na kockanje (KND 1110007). U skladu sa... objekti oporezivanja porezom na kockanje", ne predviđa odraz predmeta oporezivanja porezom na kockanje: obrada... na registraciji objekta (objekata ) oporezivanja porezom na kockanje (prilog ovog dopisa...).

• O povećanju od 1. januara 2018. godine na minimalne i maksimalne poreske stope na kockanje

  Povećane su minimalne i maksimalne poreske stope za kockanje. Izmjene su izvršene saveznim zakonom... proširena lista objekata koji podliježu porezu na kockanje. Sada vlasnici kladioničarskih procesnih centara...

• O povećanju poreskih stopa na kockanje i promjeni procedure naplate poreza na dohodak fizičkih lica na dobitke

  Poreskom organu potrebno je dostaviti registraciju objekata oporezivanja porezom na poslovanje igara na sreću...

• O postupku popunjavanja poreske prijave za poslovanje igara na sreću u odnosu na nove objekte oporezivanja

  Kladionice su postale samostalni objekti oporezivanja po osnovu poreza na poslovanje igara na sreću. Prije izmjena porezne... godine, proširena je lista objekata oporezivanja porezom na kockanje, te se saopštava sljedeće. Prema klauzuli... oporezivanje porezom na kockanje. Trenutno važeći obrazac poreske prijave za porez na kockanje (u daljem tekstu... porez na kockanje, postupak popunjavanja, kao i obrazac za podnošenje poreske prijave za porez na kockanje). posao...

• O usklađivanju akata Federalne poreske službe sa zakonima o pravu (a ne obavezi) posedovanja pečata

  Za popunjavanje prijave o porezu na poslovanje igara na sreću, porezu na vađenje minerala, kao i na obrascu...

• Kako prijaviti porez na kockanje, uzimajući u obzir nove objekte oporezivanja

  Proširen je spisak objekata oporezivanja porezom na poslovanje igara na sreću. Ovo je formalizovano saveznim zakonom od... od trenutka kada u obrascu poreske prijave za porez na poslovanje igara na sreću nije predviđena mogućnost odraza obračuna... sa stopama i postupkom obračuna poreza na poslovanje igara na sreću utvrđenim čl. 369. i 370...

• Federalna poreska služba je podsjetila na povećanje graničnih poreskih stopa na kockarski posao

  Federalna poreska služba je distribuirala informacije o poreskim stopama na kockanje. Od 1. januara 2018. godine... postupak obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dobitke. Porez na kockanje se obračunava mjesečno za svaku igru ​​na sreću... je proširena lista objekata koji podliježu porezu na kockanje. Sada vlasnici kladioničarskih procesnih centara...

• Postoji više objekata oporezivanja kockarskih poslova: kako ih registrovati
• Šanse igrača za utaju poreza biće smanjene: zakon je usvojen u drugom čitanju

  Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dobitke i poreza na kockanje. Trenutno, pojedinci primaju... izmjene i dopune poglavlja Poreskog zakona o porezu na kockanje. Posebno, predmeti oporezivanja, osim... kladionica. Postojeća ograničenja stope poreza na kockanje će se udvostručiti. Osim toga, uvode...

• Vijeće Federacije je vrijedno radilo na usvajanju poreskih zakona

  Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dobitke i poreza na kockanje. Poreska osnovica za porez na dohodak fizičkih lica (iznos... hiljada rubalja. Postojeća ograničenja poreskih stopa na kockarski posao će se udvostručiti. Saznajte više o računu...

Poglavlje 29. POREZ NA POSLOVANJE IGRE
Član 369.
Poreske stope 1. Poreske stope utvrđuju se zakonima subjekata Ruska Federacija u sljedećim granicama:

1) za jedan sto za igre - od 25.000 do 125.000 rubalja; 2) za jedan automat - od 1.500 do 7.500 rubalja; 3) za jedan centar za obradu klađenja - od 25.000 do 125.000 rubalja;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 4) za jedan procesni centar kladioničarske kancelarije - od 25.000 do 125.000 rubalja;
(Član 4. uveden Saveznim zakonom br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 5) za jednu kladionicu - od 5.000 do 7.000 rubalja;
(Klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 6) za jedno kladioničarsko mjesto kladionice - od 5.000 do 7.000 rubalja.

2. Ako poreske stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, poreske stope se utvrđuju u sljedećim iznosima:

1) za jedan sto za igre - 25.000 rubalja; 2) za jedan automat - 1.500 rubalja; 3) za jedan centar za obradu klađenja - 25.000 rubalja;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 4) za jedan procesni centar kladioničarske kancelarije - 25.000 rubalja;
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 5) za jednu kladionicu - 5.000 rubalja;
(Član 5. uveden Saveznim zakonom br. 319-FZ od 16. novembra 2011.) 6) za jedno kladioničarsko mjesto kladionice - 5.000 rubalja.
(Član 6 uveden Saveznim zakonom od 16. novembra 2011. N 319-FZ)

Zakon Moskve od 21. decembra 2011. N 69
"O poreskim stopama za kockarske poslove"

Ovim zakonom, u skladu sa Poglavljem 29 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrđuju se poreske stope za poslovanje kockanja na teritoriji grada Moskve. Član 1. Poreske stope za poslove kockanja
Poreske stope za kockarske poslove utvrđuju se u sljedećim iznosima:

1) za jedan procesni centar kladioničarske kancelarije - 125.000 rubalja;
2) za jedan centar za obradu klađenja - 125.000 rubalja;
3) za jednu kladionicu - 7.000 rubalja;
4) za jedno kladioničarsko mjesto kladionice - 7.000 rubalja.

Član 2. Završne odredbe 1. Ovaj zakon stupa na snagu 1. februara 2012. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja. 2. Priznati kao nevažeće:

1) Zakon grada Moskve od 22. oktobra 2003. godine br. 62 „O poreskim stopama za kockanje“;
2) Zakon grada Moskve od 26. oktobra 2005. godine broj 50 „O izmenama i dopunama člana 1. Zakona grada Moskve od 22. oktobra 2003. godine broj 62 „O poreskim stopama za delatnost kockanja”;
3) Zakon grada Moskve od 17. juna 2009. godine br. 21 „O izmenama i dopunama člana 1. Zakona grada Moskve od 22. oktobra 2003. godine br. 62 „O poreskim stopama za delatnost kockanja”.

Gradonačelnik Moskve S. S. Sobyanin

Na sastanku 29. decembra 2011. Moskovska regionalna duma usvojila je generalno novu verziju
Zakon „O poreskim stopama za kockanje u Moskovskoj oblasti“.

Prema dokumentu, u Moskovskoj regiji poreske stope za centre za obradu klađenja i kladioničarske procesne centre su 125 hiljada rubalja. mjesečno, za bodove za klađenje na totalizatoru i kladioničarske poene - 7 hiljada rubalja. mjesečno. Ove stope će se primjenjivati od 01.03.2012.
Do tada će se oporezivanje vršiti po minimalnim poreskim stopama utvrđenim članom 369. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Cijene (u rub.)

Zakonodavstvo Ruske Federacije dozvoljava organiziranje poslovnih aktivnosti koje se odnose na kockanje, nagradne igre, klađenje itd., koje predviđaju novčane dobitke i naknade za učešće u njima. Posao kockanja, kao i druge poslovne aktivnosti, podliježe odgovarajućim porezima. Poduzetnicima se savjetuje da ovu obaveznu uplatu poreznoj upravi izvrše na vrijeme i u cijelosti kako bi izbjegli kazne koje u slučaju kockanja mogu biti prilično velike.

Hajde da razmotrimo šta je tačno predmet poreza na poslovanje igara na sreću, kako se vrši računovodstvo i kontrola, kako pravilno izračunati iznos i izvršiti uplatu, a takođe ćemo vam reći koje su se promene u ovoj oblasti dogodile u 2017. godini i šta još privrednici mogu da očekuju .

Pravna regulativa poslovanja kockanja

Zakon „O državnoj regulativi delatnosti organizovanja i vođenja igara na sreću“ (Savezni zakon br. 244, koji je stupio na snagu januara 2007. godine) je glavni pravni dokument koji se odnosi na organizovanje poslovanja igara na sreću i ostvarivanje dobiti od ove delatnosti. .

Ispod aktivnosti igre u kontekstu poduzetništva mislimo na kockanje u posebnim ustanovama opremljenim stolovima i/ili aparatima (samo u posebno određenim kockarskim zonama), kao i u kladionicama i nagradnim igrama (ako imaju dozvolu).

Porez na kockanje je regulisan Ch. 29 Poreskog zakonika Rusije, koji je na snazi ​​od 1. januara 2004. godine. U skladu s tekstom Poreskog zakona, takav posao je reguliran regionalnim pravnim aktima, odnosno lokalne vlasti imaju prerogativ da utvrde poreznu stopu (Poreski zakonik Ruske Federacije ne dozvoljava pogodnosti za ovu vrstu poreza ). Ukoliko takav dokument ne bude usvojen na regionalnom nivou, porez će se naplaćivati ​​prema opšti zahtevi, registrovan u Poreskom zakoniku.

SO! Porez na kockanje je direktno regionalno plaćanje koje ide u budžet teritorijalnog subjekta Ruske Federacije gdje je uveden.

Objekti poreza na kockanje u 2017

Porez za organizovanje igara naplaćuje se ako su prisutni sledeći atributi organizovanja ovog posla:

• sto za igranje– specijalna oprema, koja obezbeđuje terene za igru, mesta za učesnike i eventualno krupije;
• slot mašina– mehanički, električni, elektronski ili drugi uređaj koji pruža mogućnost osvajanja novca bez učešća radnika ustanove (zbog uređaja koji generiše slučajne kombinacije);
• obrada kladioničarskog centra ili totalizatora– odjeljenja kockarske ustanove u kojima se uzimaju u obzir i evidentiraju opklade i rezultati igre;
• kladionica kladionice ili kladionice– posebno određeno mjesto za klađenje i snimanje informacija o prihvaćenim opkladama, rezultatima i dobitnim iznosima.

NAPOMENA! Osnovica za ovaj porez je ukupan broj svake vrste poslovnog objekta na sreću.

Registracija objekata oporezivanja

Zakon nalaže da se bilo koji od navedenih atributa registruje kod poreskih organa najkasnije 2 dana prije postavljanja. Vlasnik mora podnijeti zahtjev regionalnoj poreznoj službi, u kojem mora navesti predmet budućeg oporezivanja i njegovu lokaciju. Nakon razmatranja biće mu izdata potvrda o registraciji ovog objekta. Datum registracije (a samim tim i početak poreskog perioda) smatrat će se brojem utisnutim u zahtjevu za registraciju.

VAŽNO! Ako je preduzetnik kupio novi atribut za organizovanje igara ili je bilo koja oprema pokvarena ili je određena tačka uklonjena iz upotrebe, poreska uprava mora u istom roku da obavesti o ovim promenama.

Obrasce zahtjeva i potvrde o registraciji usvojilo je Ministarstvo finansija Rusije u skladu sa Naredbom br. 184n od 22. decembra 2011. godine.

Stope i iznosi

Porezni kod postavlja minimalnu i maksimalnu veličinu opklade za svaku vrstu objekta za igru. Regionalne vlasti imaju pravo da izaberu bilo koju figuru unutar ovih granica. Ako određeni subjekt Ruske Federacije nije usvojio zakon kojim se reguliše poreska stopa za kockanje, onda se primenjuje minimalna stopa propisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Evo iznosa koje preduzetnik treba da očekuje:

• za kockarski sto - od 25 hiljada do 125 hiljada rubalja;
• za automat - od 1,5 hiljada do 2,5 hiljada rubalja;
• za procesni centar za klađenje ili kladionicu - od 25 hiljada do 125 hiljada rubalja;
• za poen za klađenje - od 5 hiljada do 7 hiljada rubalja.

Vrijeme plaćanja

Poreski period za ovu vrstu poreza je kalendarski mjesec. Izuzetak može biti ako je stari objekt ispao prije sredine ovog mjeseca ili se novi objekt pojavio u drugoj polovini mjeseca. U ovom slučaju se mijenja udio poreske stope: kada se stari objekat odjavi ili novi objekat upiše nakon 15. tog mjeseca naplaćuje se samo polovina poreza.

Kako izračunati porez na igre na sreću

Procedura obračuna je standardna: poreska osnovica se množi sa stopom. Prvo morate odrediti broj oporezujućih objekata za svaku vrstu posebno, a zatim pomnožiti dobijene rezultate sa stopom utvrđenom u datom regionu za takve atribute kockanja. Primljeni iznosi se sabiraju kako bi se formirala konačna uplata poreza.

Primjer

Preduzetnik na teritoriji Altaja (u zoni igranja Sibirske kovanice) posjeduje kockarnicu sa 3 stola za igre na sreću, 10 automata i kladionicu. Budući da na teritoriji Altaja nisu utvrđene posebne stope poreza na igre na sreću, obračun će se izvršiti na minimumu predviđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Za 3 stola za igre porez će biti 25.000 x 3 = 75.000 rubalja.

Za 10 automata - 1500 x 10 = 15.000 rubalja.

Za procesni centar kladioničarske kancelarije - 25.000 rubalja.

Ukupno: 75.000 + 15.000 + 25.000 = 115.000 rubalja: ovaj iznos će biti mjesečna uplata poreza ako poduzetnik nema promjena u broju objekata za igru.

Proglašavamo porez na igre na sreću

Izvještavanje o porezu na kockanje uključuje uključivanje informacija o tome u poreznu prijavu. Postupak isplate zahtijeva njegovo mjesečno dostavljanje najkasnije do 20. u narednom mjesecu. U tekstu deklaracije potrebno je ne samo obrazložiti iznos poreza, već i navesti dinamiku oporezujućih objekata, ako ih ima.

VAŽNO! Ako nađete greške ili netočnosti u deklaraciji, morate se pridržavati čl. 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, postupak je podnošenje revidirane verzije deklaracije poreskoj upravi.

Odgovornost nesavjesnih platiša

Zakon je strog prema onima koji ne obezbede potrebne uplate u budžet. Za zakašnjelo plaćanje ili zakašnjelo podnošenje deklaracije, za greške u obračunu iznosa ili zaostalih obaveza predviđene su ozbiljne kazne:

• Kašnjenje u podnošenju dokumenata prijeti kaznom od najmanje 1000 rubalja, u iznosu od 5 do 30% iznosa za ovu deklaraciju;
• samo kašnjenje u plaćanju poreza će „povući“ kaznu za svaki dan kašnjenja (njegov iznos će biti 1/300 stope refinansiranja, izračunato kao procenat neplaćenog iznosa na vrijeme);
• kršenje procedure registracije objekata za igre na sreću opterećuje trostruki iznos poreza na pogrešno ili nedavno registrovano poslovno svojstvo, a ako se povreda ponovi, ovaj iznos će se udvostručiti;
• neplaćeni porez povlači najtežu kaznu - od 20 do 40% od ukupnog iznosa zaostalih obaveza.

NAPOMENA! Novčane kazne i penali vas ne oslobađaju obaveze da u potpunosti platite zaostale obaveze.

Inovacije 2017

Trenutno nema globalnih promjena ove vrste poreza. Revidiran je samo postupak obračuna kazni - nakon 1. oktobra 2017. godine primjenjuje se pravilo: što je duže kašnjenje, veća je kazna (klauzula 4. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postoji projekat Ministarstva finansija Ruske Federacije, koji predviđa gigantski porast poreskih stopa za kockarski posao (skoro 100 puta za online kancelarije i dva puta za druge objekte za igre na sreću), međutim, takva radikalna promena, koja mogao uvelike uticati na ekonomiju igračkih zona, danas još nije usvojen.